Mahkeme Kuralları IRS Denetim İçin Çok Geç Kaldı, Vergi Mükellefleri İçin Kazandı

Vergi beyannameleri yıllık angaryadır, ancak önemlidirler. Bireyler, işletmeler ve yatırım kuruluşları için önemlidirler. Sahip olduğunuz tüzel kişi sayısına bağlı olarak herkes bir veya birden fazla başvuruda bulunmalıdır. Sizin de beyan etmeniz gereken eyalet vergileriniz olabilir. Başvuru tarihinizin belli olduğunu ve son başvuru tarihinden önce olmasını umduğunuzu düşünebilirsiniz. Herkesin bildiği tarih 15 Nisan. Elbette bu tarih biraz değişiyor, örneğin vade tarihi 2021 Nisan 18 olan 2022 getirileri için. Ticari kuruluşlar başka vade tarihleriyle karşı karşıya. Peki bunda önemli olan ne? ne zaman dosyaladın mı? Bir kere kanıt. Kanıtlamak önemli hale gelebilir ne zaman Zaman aşımı nedeniyle dava açtınız. IRS'e "Üzgünüm, beni denetlemek için çok geç kaldınız" demek güzel olmaz mıydı? Kapsamlı federal vergi zaman aşımı kanunu, vergi beyannamenizi verdikten üç yıl sonra geçerlidir. Ancak IRS'ye altı yıl veya daha uzun süre veren birçok istisna var. Ancak normal üç yıldan başlayarak bu nasıl sayılır? Vergi beyannamenizin vadesi 15 Nisan olmasına rağmen erken başvurursanız, kanun son ödeme tarihinden tam üç yıl sonra geçerli olur.

Bolluk vardır IRS zaman aşımı kuralları ve ipuçları burada. Erken başvuru, üç yılı erken başlatmaz. 15 Ekim'e kadar uzatma alıp o tarihte başvurursanız, üç yılınız o tarihten itibaren işlemeye başlar. Öte yandan, eğer geç başvurursanız ve uzatmanız yoksa, kanun, fiili (geç) başvuru tarihinizden üç yıl sonra geçerli olur. Kaliforniya vergi beyannameleriyle eyalete, başvuru tarihinden itibaren dört yıl olmak üzere fazladan bir yıl daha veriliyor. Daha fazlasına göz atın Kaliforniya zaman aşımı kanunu ve ihtilaf ipuçları.

Bir şekilde IRS'ye geç (günler, hatta yıllar geç) başvuruda bulunursanız, IRS'yi gerçek başvurunuzdan üç yıl sonra ölçmek istersiniz. Vergi denetimlerinde ve anlaşmazlıklarda, gerçek başvuru tarihiniz çok önemli olabilir. Yakın zamandaki çok büyük bir örnek Dokuzuncu Devre vergisidir dava Seaview Trading LLC ve ark. - İç Gelir Komiseri, No. 20-72416 (9. Cir. 11 Mayıs 2022). IRS, Kaliforniya merkezli bu ortaklığa 35.5 milyon dolarlık bir vergi faturası önerdi. Seaview, IRS'nin zaman aşımına uğradığını ileri sürerek bunun yanlış olduğunu söyleyerek ABD Vergi Mahkemesine gitti. Ancak Vergi Mahkemesi IRS ile aynı fikirdeydi. Temyiz üzerine Dokuzuncu Daire, IRS'yi tekrar ayağa kaldırdı.

Ve her şey vergi beyannamesi verme tarihine bağlıydı. 2005 yılında IRS, Seaview'in 2001 vergi beyannamesini istiyordu ve Seaview bunu 2005 yılında IRS'ye teslim etti. Ancak IRS, üç yıldan fazla bir süre sonra, 2010 yılına kadar bir vergi faturası yayınlamadı. Temel olarak IRS'in görüşü, iadenin IRS denetçisine teslim edilmesinin "dosyalama" olmadığı yönündeydi. Hey, bunu bölgeniz için belirlenen IRS Hizmet Merkezi'ne bildirmeniz gerekiyor. IRS, "dosyalama" sayılan tek şeyin bu olduğunu söyledi.

Karışıklık 2002'de başladı. düşünce 2001 ortaklık vergi beyannamesini Temmuz 2002'de sundu, ancak IRS'nin bu beyanı aldığına dair bir kaydı yok. 2005 yılında IRS hiçbir kaydının olmadığını söyledi ve bir IRS temsilcisi bir kopya istedi. Seaview imzalı bir kopya olarak faksladı. Ertesi ay aynı IRS ajanı Seaview'e 2001 beyanının denetlendiğini söyledi. Temsilci, daha fazla kopya da dahil olmak üzere daha fazla bilgi istedi.

2006 yılında Seaview'in muhasebecisi bir röportajda IRS'ye daha önce imzalı bir vergi beyannamesi sağladığını ve bunun bir kopyasını ve sergisini sunduğunu söyledi. 2007'de Seaview'in avukatı bir posta gönderdi. bir diğeri Bir IRS avukatına verilen 2001 tarihli beyannamenin imzalı kopyası. Bunların hepsi kulağa oldukça makul geliyor, değil mi? Daha sonra 2010 yılında IRS milyonlar isteyen büyük bir yasa tasarısı yayınladı. Seaview, artık çok geç olduğunu söyleyerek Vergi Mahkemesine gitti. Ancak Vergi Mahkemesi, IRS lehine karar verdi ve Seaview'in, bir kopyasını IRS temsilcisine faksladığında, hatta bir kopyasını IRS avukatına postaladığında bile vergi beyannamesini "ibraz etmediğine" hükmetti. Vergi Mahkemesi bunların “iade” olmadığını söyledi. Bunun üzerine Seaview temyize gitti ve Dokuzuncu Daire IRS'nin biraz fazla sevimli davrandığını düşündü.

Yargıç Bumatay şunları söyledi: “IRS, yasayı bir yandan iç mesele olarak, diğer yandan da dava avantajı olarak görüyor. Biz bu çarpık mantığı takip etmeyi reddediyoruz.” IRS, vergi beyannamelerinde gecikme yaşayan vergi mükelleflerine gecikmiş beyannamelerini IRS Hizmet Merkezi'ne göndermek yerine doğrudan denetçilerine veya gelir acentelerine sunmalarının tavsiye edildiğini belirten bir IRS notunu açıklamakta zorlandı!

Sonuçta bu mantıklı görünüyor, eğer bir IRS denetçisi "Hey, iaden nerede, teslim etmen gerekiyor" derse onu teslim etmek istemez miydiniz? Dokuzuncu Daire, dahili IRS kılavuz belgelerinin kanun hükmünde olmadığını ancak "IRS'nin, gecikmiş beyannamelerin 'dosyalanması' sürecini düzenleyen hiçbir düzenlemenin bulunmadığını ve bunun da terimin olağan anlamına uygun olduğunu kabul ettiğini gösterdiğini" söyledi.

IRS'in iddialarına rağmen Dokuzuncu Daire, vergi kanunu ve IRS düzenlemelerinin, bir vergi mükellefinin gecikmiş bir vergi beyannamesini düzgün bir şekilde sunabilmesi için uyması gereken prosedürleri şart koşmadığını söyledi. Sonuç olarak Dokuzuncu Daire, "dosya" teriminin sıradan anlamına dayanacağını söyledi. "'Başvuruda bulunma'nın olağan anlamına dayanarak, vadesi geçmiş bir ortaklık beyannamesinin 'dosyalanmış' olduğunu kabul ediyoruz… gecikmiş bir iadeyi almaya ve işlemeye yetkili bir IRS yetkilisi, bir ortaklıktan böyle bir iade talep ettiğinde, ortaklık iadeyi teslim eder" Yargıç Bumatay, talep edildiğini ve yetkilinin bunu aldığını söyledi.

IRS taleplerine güvenebilmelisiniz, özellikle de Seaview'in kendisinden istenen her şeyi yaptığı böyle bir durumda. Dokuzuncu Daire çoğunluk görüşü şunları söyledi: “IRS, vergi mükelleflerini gecikmiş beyannameleri yetkili yetkililerine göndermeye yönlendirirken, bir yandan da beyannamelerin zaman aşımı amacıyla 'dosyalanıp dosyalanmadığına' tek taraflı olarak karar verme yetkisini elinde tutmak istiyor. Bu saçma tutumu reddediyoruz ve bunun yerine Vergi Kanununun olağan anlamını takip ediyoruz.”

Bu açık bir karar mı? Zor da olsa Seaview burada büyük bir galibiyet elde etti. Vergi Mahkemesi IRS için kolay bir karar verdi. Dokuzuncu Daire'deki sert muhalefet IRS'e de yansıdı. Yargıç Bridget Bade ise muhalif olarak Vergi Mahkemesi'nin başından beri haklı olduğunu söyledi. Açıkça, hem IRS düzenlemelerine hem de vergi kanununa aykırı olarak Seaview'in vergi beyanını uygun hizmet merkezine (Ogden, Utah) sağlayamadığını söyledi. Bu, bu olmalı.

Hakim Bade, aslında, "Çoğunluğun kararının etkisi, gecikmiş başvuru yapanları yönetmeliklerin geri kalanına uyma zorunluluğundan muaf tutmaktır" dedi. “Her yerdeki kanunları çiğneyenler, bir kanunun veya yönetmeliğin bir kısmına uymayarak kanunun veya yönetmeliğin geri kalanının 'sessiz' kılındığını öğrendiklerinde sevinebilirler.”

Biz vergi mükellefleri için alınacak ders nedir? Birkaç güzel ders var. En büyüğü vergi beyannamelerini geç değil zamanında vermek ve doğru şekilde vermektir. Yani, talimatlar onu Ogden'e göndermenizi söylüyorsa bunu Fresno'ya değil, yapın. Ve dosyaladığınızda, iyi bir kayıt tutun kesinlikle Elektronik onay veya posta kanıtı ve onaylı makbuz dahil olmak üzere, başvuru yaptığınızda. Başvuruda bulunduğunuza, ne zaman başvurduğunuza ve IRS'in bunu ne zaman aldığına dair kanıt istiyorsunuz.

Bu tür temizlik detaylarının ne kadar önemli olabileceğine şaşıracaksınız. Bu öğeleri, tüm iadelerinizin iyi kopyaları da dahil olmak üzere kalıcı kayıtlarınızda saklayın. Onları asla atmayın, asla. Tüm belgelerinizin kayıtlarını ve kopyalarını iyi bir şekilde saklayın. yazışma IRS ile de. IRS'nin size tam olarak ne yapmanızı söylediğini onayladığınız mektuplara geri dönmek güzel olabilir. IRS size bir mektup göndermese bile, onlara göndereceğiniz kendi mektubunuzda anlayışınızı teyit etmenize yardımcı olabilir. Bazı durumlarda bir tür engelleme etkisi yaratabilir. Tahmin edebileceğiniz gibi vergi anlaşmazlıkları pahalıya mal olabilir. Onlardan kaçınmak için elinizden geleni yapın ve kaçınılmaz olduklarında ördeklerinizi arka arkaya tutmaya çalışın. Daha fazla ipucu için şuraya göz atın Herkesin Bilmesi Gereken 13 IRS Zamanaşımı Kuralları.